Resolución Miscelánea Fiscal para 2026
Regla 2.19.25: Descripción de los mecanismos tendientes a evitar la aplicación del artículo 199 del CFF
En pocas palabras
Para efectos de la regla 2.19.24., se considera que se describe detalladamente el mecanismo para evitar la aplicación del artículo 199, fracciones I a XIV del CFF o cualquiera de sus párrafos, cuando en las declaraciones informativas de las reglas 2.19.1., 2.19.2. y 2.19.3. se adjunte un documento .pdf con, cuando menos, nueve datos. Incluyen la fracción o párrafo evitado, el tipo de esquema, un diagrama, la secuencia, los argumentos jurídicos y, en su caso, datos de contribuyentes, fechas, valores, auxiliares y partes relacionadas. Si no se tiene la información, se manifiesta bajo protesta de decir verdad, con motivos y razones.
Preguntas relacionadas
- ¿Qué información debo adjuntar en pdf para describir el mecanismo con el que se evitó aplicar el artículo 199 del CFF?
- ¿Qué debe incluir el diagrama del mecanismo en la declaración informativa de esquemas reportables?
- ¿Qué hago si el asesor fiscal o el contribuyente no tienen la información para describir el mecanismo de un esquema reportable?
Resumen escrito con IA a partir del texto oficial; el texto oficial es el que vale.
Para los efectos de la regla 2.19.24., se considera que se describe detalladamente el mecanismo relativo a evitar la aplicación del artículo 199, fracciones I a XIV del CFF o cualquiera de los párrafos del citado artículo, cuando en las declaraciones informativas a que se refieren las reglas 2.19.1., 2.19.2. y 2.19.3., se revele en un documento en formato
.pdf, que se adjunte a dichas declaraciones, cuando menos, la siguiente información y documentación:
I. La fracción o el párrafo del artículo 199 del CFF que se evitó o evitará actualizar mediante el mecanismo implementado.
II. Indicar si el mecanismo mediante el cual se evitó o evitará la aplicación del artículo 199 del CFF constituyó un esquema reportable generalizado o personalizado.
III. Un diagrama que permita observar todas las operaciones (actos o hechos jurídicos) que forman parte del mecanismo; el país o las jurisdicciones donde se ubican los sujetos involucrados en el o los mecanismos; y bajo qué legislación se celebran o celebrarán las operaciones (actos o hechos jurídicos) que forman parte del mecanismo.
IV. Indicar la secuencia en la que se llevan o llevarán a cabo las operaciones (actos o hechos jurídicos) que conforman el mecanismo implementado.
V. Antecedentes y conclusiones que forman parte del contexto del o de los mecanismos, así como los argumentos jurídicos y las premisas de las cuales parte la interpretación jurídica.
VI. En su caso, datos del contribuyente que obtendrá un beneficio fiscal en México con motivo de la implementación de un mecanismo, tales como, nombre, denominación o razón social, país de constitución, país de residencia, clave en el RFC o número de identificación fiscal, actividad o giro y domicilio.
VII. En su caso, indicar la fecha exacta o fecha aproximada en que se llevan o llevarán a cabo las operaciones (actos o hechos jurídicos) que integran el mecanismo. Así como, en su caso, el valor consignado o estimado en dichas operaciones.
VIII. En caso de que los contribuyentes que obtienen u obtendrán un beneficio fiscal en México con motivo de la implementación de un mecanismo se auxilien o auxiliarán de personas físicas, entidades jurídicas o figuras jurídicas en el extranjero o en México, indicar el nombre de la persona física o el nombre, denominación o razón social de la entidad, así como su clave en el RFC; o número de identificación fiscal; país o jurisdicción de constitución; país de residencia; su actividad o giro y su domicilio. Tratándose de figuras jurídicas, indicar país o jurisdicción de creación y, en su caso, de registro.
IX. En caso de que las personas que participan o participarán en el o los mecanismos sean partes relacionadas deberán manifestar dicha situación.
En caso de que el asesor fiscal o el contribuyente no cuenten con la información y documentación señalada en las fracciones anteriores, deberán manifestarlo bajo protesta de decir verdad, exponiendo los motivos y razones de ello.
CFF 199, RMF 2.19.1., 2.19.2., 2.19.3.